Qu'est-ce que l'analyse de la variance ?
L'analyse des écarts est une technique utilisée en comptabilité et en gestion financière pour comparer résultats réels par rapport aux résultats prévusIl s'agit d'analyser les différences entre les chiffres obtenus afin d'identifier les raisons des écarts éventuels et de prendre des mesures correctives si nécessaire.
En effectuant une analyse des écarts, l’entreprise peut identifier les domaines de réussite et se concentrer sur les améliorations potentielles.
Formule d'analyse de la variance
La formule d'analyse de la variance peut varier en fonction de l'application spécifique, mais une formule générale pour calculer la variance est la suivante :
Écart = Montant réel – Montant budgété
- Montant réel : le montant réel d’un élément particulier, tel que des revenus ou des dépenses, pour une période donnée.
- Montant budgétisé : le montant qui était prévu ou prévu pour ce même élément pour la même période.
L'écart peut être positif, indiquant que le montant réel dépasse le montant budgété, ou négatif, indiquant que le montant réel est inférieur au montant budgété. Un écart positif ou négatif important peut être le signe de problèmes devant être résolus afin d'améliorer les performances financières.
En plus de cette formule de base, il existe de nombreuses variantes et formules spécifiques utilisées pour l'analyse des écarts dans différents domaines et industries, telles que fabrication, soins de santé et gestion de projets.
Le rôle de l’analyse des écarts dans la budgétisation
Comme indiqué précédemment, l'analyse des écarts consiste à comparer les résultats réels aux résultats attendus et à analyser les différences. Les différences peuvent être positives ou négatives et peuvent être exprimées sous forme d'écarts favorables ou défavorables.
Les écarts favorables sont ceux qui se traduisent par des performances financières meilleures que prévu, tandis que les écarts défavorables se traduisent par des performances inférieures aux attentes. En comparant les écarts, les entreprises peuvent voir les causes des différences et prendre des mesures correctives pour résoudre les problèmes ou tirer parti des opportunités.
Pourquoi l’analyse des écarts est-elle utile dans la budgétisation ?
1. Il permet de surveiller et d’évaluer les performances financières
En comparant les résultats réels aux résultats budgétisés, les entreprises peuvent rapidement identifier les domaines dans lesquels elles sont surperformantes ou sous-performantes.
2. Il peut identifier les causes des écarts
L'analyse des écarts permet aux entreprises d'identifier les raisons des différences entre les résultats réels et les résultats budgétisés. Ces informations sont essentielles pour élaborer des mesures correctives susceptibles d'améliorer les performances financières.
3. Les entreprises peuvent évaluer l’efficacité de la budgétisation
En analysant les écarts, les entreprises peuvent évaluer la précision de leur processus budgétaire et apporter des améliorations si nécessaire.
4. Les entreprises peuvent prendre des décisions éclairées
En comprenant les causes des écarts, les entreprises peuvent prendre des décisions éclairées sur l’allocation des ressources et hiérarchiser les domaines dans lesquels des mesures correctives sont nécessaires.
Quels sont les types de variances
Il existe plusieurs types d’analyse de variance.
1. Analyse des écarts de coûts
Ce type d'analyse des écarts permet d'identifier la différence entre le coût réel de production d'un produit ou de prestation d'un service et le coût prévu. Il est utile pour identifier les zones d'inefficacité ou les dépassements de coûts.
Formule d'analyse des écarts de coûts
CV = Valeur acquise (VE) – Coût réel (CR)
- La valeur acquise (VE) représente le coût budgétisé des travaux qui ont été réalisés jusqu'au point d'analyse, tel que déterminé par la base de mesure de la performance du projet (PMB).
- Le coût réel (CR) représente le coût réel engagé par le projet jusqu’au point d’analyse.
Si le CV obtenu est un nombre positif, cela signifie que le projet est en dessous du budget. Inversement, si le CV est négatif, cela signifie que le projet est au-dessus du budget. Un CV de zéro signifie que le projet est exactement dans les limites du budget.
2. Analyse des écarts de revenus
Ce type d'analyse des écarts permet d'identifier la différence entre les revenus réels et les revenus attendus. Il est utile pour identifier les domaines dans lesquels les ventes ne répondent pas aux attentes ou dans lesquels les stratégies de tarification doivent être ajustées.
Formule d'analyse des écarts de revenus
Écart de revenus = Revenus réels – Revenus prévus
- Chiffre d’affaires réel : Le chiffre d’affaires qu’une entreprise a réellement gagné au cours d’une période donnée.
- Chiffre d'affaires prévu : Le chiffre d'affaires qu'une entreprise était censée gagner au cours de la même période.
Si l'écart de revenus est positif, cela signifie que l'entreprise a réalisé plus de revenus que prévu. Si l'écart est négatif, cela signifie que l'entreprise a réalisé moins de revenus que prévu.
3. Analyse des écarts de volume
Ce type d'analyse des écarts permet d'identifier la différence entre le volume de ventes réel et le volume de ventes prévu. Il est utile pour identifier les domaines dans lesquels les ventes sont inférieures aux attentes ou dans lesquels l'utilisation des capacités n'est pas optimale.
Formule d'analyse de la variance de volume
Variation de volume = (quantité réelle – quantité budgétisée) x prix budgétisé
- Quantité réelle : Le nombre réel d'unités vendues ou produites au cours d'une période.
- Quantité budgétisée : nombre d'unités dont la vente ou la production était prévue au cours d'une période.
- Prix budgétisé : Le prix attendu par unité pour la quantité budgétisée.
L'écart de volume peut être calculé pour différents éléments de l'entreprise, tels que les ventes ou la production, et peut être utilisé pour déterminer les facteurs à l'origine de l'écart. Si l'écart de volume est positif, cela signifie que la quantité réelle vendue ou produite a dépassé la quantité budgétisée, et s'il est négatif, cela signifie que la quantité réelle était inférieure à la quantité budgétisée.
4. Analyse des écarts de matériaux
Ce type d'analyse des écarts est utilisé pour identifier la différence entre le coût réel des matériaux utilisés dans la production et le coût prévu. Il est utile pour identifier les domaines dans lesquels des gaspillages ou des inefficacités se produisent dans l'utilisation des matériaux.
Formule d'analyse des écarts de matériaux
Écart de coût des matériaux = (quantité réelle de matériaux utilisés x coût réel des matériaux) – (quantité standard de matériaux autorisée x coût standard des matériaux)
- Quantité réelle de matière utilisée : la quantité totale de matière réellement utilisée dans la production.
- Coût réel du matériel : le coût réel engagé pour acheter les matériaux utilisés dans la production.
- Quantité standard de matière autorisée : la quantité de matière qui aurait dû être utilisée en fonction de la norme établie par l'entreprise.
- Coût standard des matières : le coût standard des matières établi par l'entreprise.
L'écart de coût des matériaux peut être décomposé en deux éléments :
A. Variation du prix des matériaux
La différence entre le coût réel des matériaux achetés et le coût standard des matériaux qui auraient dû être payés.
Écart de prix des matériaux = (quantité réelle de matériaux utilisés x (prix réel – prix standard))
B. Variation d'utilisation du matériel
La différence entre la quantité réelle de matériaux utilisés et la quantité standard de matériaux qui aurait dû être utilisée.
Écart d'utilisation du matériel = (Prix standard x (Quantité réelle de matériel utilisée – Quantité standard de matériel autorisée))
5. Analyse des écarts de main-d'œuvre
Ce type d'analyse des écarts est utilisé pour identifier la différence entre le coût réel de la main-d'œuvre engagé et le coût prévu. Il est utile pour identifier les domaines dans lesquels des inefficacités de la main-d'œuvre ou des problèmes de productivité peuvent survenir.
Formule d'analyse des écarts de travail
Écart de travail = (heures réellement travaillées x taux réel) – (heures standard autorisées x taux standard)
- Heures réellement travaillées : Le nombre total d'heures travaillées par les employés pendant une période donnée.
- Taux réel : Le taux horaire réel payé aux employés pendant la même période.
- Heures standard autorisées : Le nombre standard d’heures autorisées pour accomplir un travail ou une tâche spécifique.
- Taux standard : Le taux horaire standard payé aux employés pour effectuer le même travail ou la même tâche.
En comparant le coût réel de la main-d'œuvre avec le coût standard de la main-d'œuvre, les gestionnaires peuvent déterminer si les coûts de main-d'œuvre sont supérieurs ou inférieurs aux prévisions. Si le coût réel de la main-d'œuvre est supérieur au coût standard de la main-d'œuvre, cela indique que le coût de la main-d'œuvre n'a pas été géré efficacement et que des mesures correctives doivent être prises pour réduire le coût. En revanche, si le coût réel de la main-d'œuvre est inférieur au coût standard de la main-d'œuvre, cela indique que la main-d'œuvre a été gérée efficacement et que l'entreprise peut prendre des mesures pour maintenir ou améliorer les performances actuelles.
6. Analyse des écarts de frais généraux
Ce type d'analyse des écarts permet d'identifier la différence entre les frais généraux réels engagés et les coûts prévus. Il est utile pour identifier les domaines dans lesquels les frais généraux sont plus élevés que prévu, comme dans les services publics ou les loyers.
Formule d'analyse des écarts de frais généraux
Écart des frais généraux = Frais généraux réels – Frais généraux budgétisés/standard
- Frais généraux réels : dépenses réelles engagées par une entreprise au cours d'une période donnée. Ces coûts comprennent toutes les dépenses indirectes associées au processus de production, telles que le loyer, les services publics, l'amortissement et les coûts indirects de main-d'œuvre.
- Frais généraux budgétisés/standards : coûts estimés ou prédéterminés qu'une entreprise prévoit d'engager au cours d'une période donnée. Ces coûts sont calculés en fonction de divers facteurs tels que les données historiques, les références du secteur et les niveaux de production.
En comparant les frais généraux réels avec les frais généraux budgétisés ou standard, les entreprises peuvent identifier les raisons de l’écart et prendre des mesures correctives pour contrôler leurs frais généraux.
Problèmes liés à l'analyse de la variance
Certains problèmes potentiels peuvent survenir lors de l’utilisation de l’analyse de variance, notamment :
Données incomplètes ou inexactes
L'analyse de la variance nécessite des données précises et complètes pour être efficace. Si les données utilisées dans l'analyse sont incomplètes ou inexactes, les résultats ne seront ni fiables ni significatifs.
Dépendance excessive aux moyennes
Les moyennes peuvent être utiles pour résumer de grandes quantités de données, mais elles peuvent également être trompeuses si les données présentent de fortes variations. Dans certains cas, il peut être plus utile d'examiner la distribution des données ou d'utiliser d'autres mesures statistiques pour mieux comprendre la variabilité.
Ne pas prendre en compte tous les facteurs
L'analyse des écarts se concentre généralement sur les données financières, mais des facteurs non financiers peuvent également contribuer à l'écart. Par exemple, les changements dans les conditions du marché, les préférences des clients ou les processus de production peuvent tous avoir un impact sur les résultats, mais ne pas se refléter dans les données financières.
Analyse comparative inappropriée
L’analyse de la variance implique souvent de comparer les résultats réels à une sorte de référence de l'industrie ou standard. Toutefois, si le benchmark est inapproprié ou irréaliste, les résultats peuvent être trompeurs. Il est important de sélectionner soigneusement les benchmarks sectoriels appropriés et de les ajuster si nécessaire en fonction des changements de l'environnement commercial.
Absence de prise en compte de la causalité
L'analyse des écarts permet d'identifier les différences entre les résultats réels et les résultats attendus, mais elle n'explique pas nécessairement pourquoi ces différences existent. Il est important d'approfondir la question et d'identifier les causes sous-jacentes afin de développer des stratégies d'amélioration efficaces.
Exemple d'analyse de variance
Imaginez une entreprise qui a budgété 100,000 90,000 $ de chiffre d'affaires pour un trimestre donné, mais qui n'a réalisé que 10,000 XNUMX $ de chiffre d'affaires réel. L'écart est de -XNUMX XNUMX $, ce qui indique que les performances réelles sont inférieures aux performances prévues.
L'entreprise peut effectuer une analyse des écarts pour identifier les raisons de l'écart. Les raisons possibles peuvent inclure un volume de ventes inférieur aux prévisions, des prix de vente inférieurs ou des coûts de marchandises vendus plus élevés. En identifiant la cause de l'écart, l'entreprise peut prendre des mesures correctives, telles que l'ajustement des stratégies de vente ou la réduction des coûts, pour améliorer les performances futures.
Utilisation d'outils de prévision financière pour l'analyse financière
L'analyse des écarts n'est qu'un aspect du suivi et de l'évaluation des performances et des objectifs financiers de votre entreprise. outil de prévision financière peuvent être un excellent compagnon pour l’analyse financière car ils aident les entreprises à prendre des décisions éclairées basées sur des prévisions précises des performances financières futures.
L'outil de prévision financière Brixx peut garantir que l'analyse des écarts, ainsi que d'autres composants financiers, sont suivis et signalés en toute simplicité - nécessitant simplement quelques entrées de données à saisir dans l'ensemble du logiciel. Inscrivez-vous aujourd'hui pour un essai.
