È essenziale per le aziende comprendere come i propri asset possano perdere valore, soprattutto quando si tratta di rendicontazione e pianificazione finanziaria. Se vi siete mai chiesti cos'è l'ammortamento e perché è importante, non siete i soli.
L'ammortamento svolge un ruolo fondamentale nella contabilità, poiché distribuisce i costi dei beni su un periodo di tempo più lungo, contribuendo a rifletterne il valore reale.
In questa guida spiegheremo nel dettaglio cos'è l'ammortamento, come viene calcolato e i diversi metodi utilizzati dalle aziende per applicarlo.
Cos'è l'ammortamento?
L'ammortamento è un metodo contabile utilizzato per ripartire il costo di un bene tangibile durante la sua vita utile. Pertanto, anziché registrare l'intera spesa al momento dell'acquisto di un bene, l'ammortamento distribuirà gradualmente tale costo nel tempo (in genere lungo la vita utile prevista del bene).
Si tratta di un metodo di contabilità comunemente utilizzato per beni quali veicoli e macchinari, poiché questi articoli generalmente perdono il loro valore, ad esempio possono usurarsi nel tempo o diventare obsoleti a causa di modelli più recenti.
È importante notare che l'ammortamento è una spesa non monetaria. Sebbene al momento dell'acquisto del bene siano stati spesi soldi, l'ammortamento rifletterà la graduale riduzione di valore nel corso di diversi anni, incidendo sui bilanci in quanto riduce l'utile complessivo dichiarato e il valore contabile del bene.
Come si calcola l'ammortamento?
L'ammortamento viene calcolato utilizzando la seguente formula:
Ammortamento = (Costo del bene – Valore di recupero) / Durata utile della vita utile
Ecco un riepilogo di ogni parte:
- Costo del bene: Importo totale pagato per acquistare il bene e prepararlo per l'uso. Può includere i costi di consegna, installazione e configurazione.
- Valore di recupero (valore residuo): Valore stimato del bene al termine della sua vita utile.
- Vita utile: Periodo di tempo in cui si prevede che l'attività generi valore per l'azienda, solitamente espresso in anni.
Esempio di calcolo dell'ammortamento
Immagina che un'azienda acquisti un veicolo per 50,000 sterline. Si aspetta che il valore del veicolo sia di 5,000 sterline alla fine dei cinque anni.
- Ammortamento = (£50,000 – £5,000) / 5 anni
- Ammortamento = £ 9,000 all'anno
L'azienda registrerebbe una spesa di ammortamento annuale di 9,000 sterline per cinque anni.
Cos'è il fondo ammortamento?
L'ammortamento accumulato è l'importo totale dell'ammortamento registrato per un bene dal momento del suo acquisto.
Sulla bilancio, l'ammortamento accumulato appare come un conto di contropartita, il che significa che riduce il costo originale dell'attività per mostrarne il valore contabile netto.
Per esempio:
- Costo dell'attività: £ 50,000
- Ammortamento accumulato: £ 18,000
- Valore contabile netto: £ 32,000
Monitorare l'ammortamento accumulato di un bene aiuta le aziende a comprenderne il valore residuo e a calcolare i guadagni o le perdite in caso di vendita del bene.
Quali tipi di beni possono essere ammortizzati?
Immobilizzazioni materiali possono essere ammortizzati. Tra questi:
- Edifici
- Macchinario
- Attrezzatura
- Veicoli
- Arredamento
Beni immateriali come brevetti e diritti d'autore, solitamente vengono ammortizzati anziché deprezzati, anche se entrambi i metodi prevedono la distribuzione del costo su un periodo di tempo.
Tipi di ammortamento
Ogni bene perde valore in modi diversi. Ecco perché esistono diversi metodi di ammortamento. La scelta giusta dipende dal bene e dai principi contabili adottati.
1. Ammortamento lineare
L'ammortamento lineare è il metodo più semplice e più diffuso.
Distribuisce il costo del bene in modo uniforme lungo la sua vita utile. Ogni anno viene registrato lo stesso importo di ammortamento.
Questo metodo funziona bene per le attività che forniscono un valore costante nel tempo.
2. Ammortamento a saldo decrescente
Il metodo del saldo decrescente (chiamato anche ammortamento accelerato) registra spese di ammortamento più elevate nei primi anni e importi inferiori negli anni successivi.
Questo approccio presuppone che il bene sia più produttivo o perda valore più rapidamente nelle prime fasi del suo ciclo di vita. Può essere utilizzato per tecnologie, veicoli e attrezzature che diventano obsolete più rapidamente di altri tipi di beni.
3. Somma delle cifre degli anni (SYD)
Un altro tipo di ammortamento accelerato è il metodo della somma delle cifre degli anni (SYD).
Calcola l'ammortamento utilizzando una frazione basata sulla vita residua del bene.
Ad esempio, se un bene ha una durata di cinque anni:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Tale totale (15) diventa il denominatore nella formula di ammortamento. La spesa di ammortamento diminuisce ogni anno man mano che la vita residua si riduce.
Il SYD viene comunemente utilizzato quando i beni perdono valore più rapidamente all'inizio del loro ciclo di vita.
4. Ammortamento delle unità di produzione
A differenza dei metodi basati sul tempo, l'ammortamento delle unità di produzione si basa sull'utilizzo effettivo.
Invece di calcolare l'ammortamento per anno, questo viene calcolato in base a:
- Unità prodotte, o
- Ore utilizzate
Questo metodo viene spesso utilizzato nelle industrie che possiedono macchinari o attrezzature di produzione, dove l'usura del prodotto dipende dalla produzione piuttosto che dal tempo.
5. Sistema modificato di recupero accelerato dei costi (MACRS)
Il Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) è il sistema di ammortamento fiscale statunitense introdotto dall' Legge di riforma fiscale del 1986.
In MACRS:
- Le attività sono assegnate a classi specifiche
- Ogni classe ha un periodo di recupero definito (che va dai 3 ai 39 anni)
- Sono comunemente utilizzati metodi accelerati come il saldo a doppia diminuzione
Il MACRS consente alle aziende di recuperare più rapidamente i costi delle attività ai fini fiscali, riducendo il reddito imponibile nei primi anni del loro ciclo di vita.
Che cos'è un piano di ammortamento?
A piano di ammortamento è una registrazione dettagliata che mostra come il valore di un bene è diminuito nel tempo.
Solitamente include:
- Costo delle attività
- Valore complessivo di recupero
- Periodo di vita utile
- Metodo di ammortamento
- Importi di ammortamento annuali
- Ammortamento accumulato
- Valore netto contabile
I piani di ammortamento sono essenziali per la rendicontazione finanziaria, la pianificazione fiscale, la stesura del budget e le previsioni a lungo termine.
Confronto dei metodi di ammortamento
La scelta del metodo di ammortamento corretto dipende da:
- Il tipo di bene
- Come viene utilizzato il bene
- Obiettivi di rendicontazione finanziaria
- Considerazioni fiscali
Il metodo lineare offre semplicità e coerenza. I metodi accelerati offrono deduzioni iniziali più elevate. I metodi basati sull'utilizzo offrono precisione per le risorse ad alta intensità di produzione.
Il metodo migliore è quello che riflette più accuratamente il modo in cui l'asset genera valore per la tua azienda. Spesso dipenderà dal settore.
Ammortamento e software Brixx
Monitorare le attività e mantenere piani di ammortamento accurati può diventare complesso con la crescita di un'azienda. Gestire queste attività in un foglio di calcolo come Excel può risultare complicato.
Strumenti di modellazione finanziaria come brixx aiutare le aziende:
- Tracciare le immobilizzazioni
- Automatizzare i calcoli di ammortamento
- Genera rapporti finanziari
- Migliorare la precisione delle previsioni
Invece di affidarsi a fogli di calcolo manuali, strumenti di previsione finanziaria può semplificare la gestione degli ammortamenti e supportare una migliore pianificazione finanziaria.
Comunemente Domande
Come si calcola il tasso di ammortamento?
Per calcolare il tasso di ammortamento, è necessario innanzitutto conoscere alcuni dati chiave relativi al bene: il suo costo originale, il suo valore di recupero stimato e la sua vita utile.
Ecco come funziona passo dopo passo:
1. Identificare il valore iniziale dell'attività
Si tratta del prezzo di acquisto, comprensivo di tutti i costi necessari per rendere il bene pronto per l'uso.
2. Stimare il valore di recupero
Il valore di recupero (detto anche valore residuo) è il valore stimato del bene al termine della sua vita utile. Questa cifra si basa in genere su standard di settore o su una stima professionale.
3. Determinare la vita utile
La vita utile si riferisce al periodo per cui si prevede che il bene fornisca un effettivo beneficio economico all'azienda. Di solito è misurata in anni e si basa sull'esperienza passata o sulle indicazioni del settore.
4. Calcolare la spesa di ammortamento annuale
Usa questa formula:
Spese di ammortamento = (Valore iniziale – Valore di recupero) ÷ Vita utile
5. Calcola il tasso di ammortamento
Per esprimere l'ammortamento in percentuale:
Tasso di ammortamento = (Spese di ammortamento ÷ Valore iniziale) × 100
Esempio
Se un bene costa £ 10,000, ha un valore di recupero di £ 2,000 e una vita utile di 5 anni:
Ammortamento annuo = (£10,000 – £2,000) ÷ 5 = £1,600
Tasso di ammortamento = (£1,600 ÷ £10,000) × 100 = 16%
Pertanto, il bene si deprezza a un tasso del 16% annuo secondo il metodo lineare.
Perché i beni vengono ammortizzati nel tempo?
I beni vengono deprezzati perché perdono gradualmente valore. Questo calo può verificarsi per diversi motivi, tra cui l'usura fisica, l'utilizzo regolare, l'invecchiamento o l'obsolescenza tecnologica.
In contabilità, l'ammortamento fornisce un metodo strutturato per ripartire il costo di un bene a lungo termine lungo il periodo in cui genera ricavi. Anziché registrare il costo totale in anticipo, le aziende ripartiscono la spesa lungo la vita utile del bene, ad esempio su 5 anni.
Questo approccio supporta il principio di corrispondenza nella contabilità (che allinea le spese con i ricavi che contribuiscono a produrre) e garantisce che i rendiconti finanziari presentino un quadro più accurato della redditività e del valore delle attività.
Come vengono ammortizzati i beni ai fini fiscali?
Per la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti, l'ammortamento segue le regole stabilite dal Internal Revenue Service (IRS).
Il sistema più comunemente utilizzato è il Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), di cui abbiamo già parlato in precedenza.
Questo sistema consente alle aziende di recuperare il costo dei beni qualificati secondo un calendario fisso, riducendo il reddito imponibile secondo le linee guida fiscali federali.
L'ammortamento è considerato una spesa?
Sì, l'ammortamento è considerato una spesa in contabilità.
Più specificamente, si tratta di una spesa operativa non monetaria che riflette la graduale riduzione del valore di un'attività nel tempo. Sebbene non vi sia alcuna emissione di liquidità in uscita dall'azienda al momento della registrazione dell'ammortamento, l'ammortamento riduce l'utile netto riportato nel conto economico e il valore contabile dell'attività nello stato patrimoniale.
L'ammortamento aiuta le aziende a misurare il costo reale dell'utilizzo di beni a lungo termine e a mantenere una rendicontazione finanziaria accurata.
