Что такое дисперсионный анализ?
Анализ отклонений — это метод, используемый в бухгалтерском учете и финансовом менеджменте для сравнения фактические результаты против прогнозируемых результатов. Он включает анализ различий между полученными цифрами с целью выявления причин любых отклонений и принятия корректирующих мер при необходимости.
Проводя анализ отклонений, бизнес может определить области успеха и сосредоточиться на возможных улучшениях.
Формула дисперсионного анализа
Формула дисперсионного анализа может различаться в зависимости от конкретного приложения, но общая формула для расчета дисперсии выглядит следующим образом:
Отклонение = Фактическая сумма – Запланированная сумма
- Фактическая сумма: фактическая сумма определенной статьи, например, доходов или расходов, за определенный период времени.
- Бюджетная сумма: сумма, которая ожидалась или планировалась для той же статьи расходов на тот же период времени.
Разница может быть положительной, указывая на то, что фактическая сумма превысила запланированную сумму, или отрицательной, указывая на то, что фактическая сумма не дотянула до запланированной суммы. Большое положительное или отрицательное отклонение может быть признаком того, что могут быть проблемы, которые необходимо решить для улучшения финансовых показателей.
Помимо этой базовой формулы, существует множество вариаций и специальных формул, используемых для дисперсионного анализа в различных областях и отраслях, таких как: производство, здравоохранение и управление проектами.
Роль анализа отклонений в бюджетировании
Как обсуждалось, дисперсионный анализ включает сравнение фактических данных с ожидаемыми результатами и анализ различий. Различия могут быть положительными или отрицательными, и они могут быть выражены как благоприятные или неблагоприятные отклонения.
Благоприятные отклонения — это те, которые приводят к лучшим, чем ожидалось, финансовым показателям, в то время как неблагоприятные отклонения приводят к худшим, чем ожидалось, показателям. Сравнивая отклонения, компании могут увидеть причины различий и предпринять корректирующие действия для решения любых проблем или извлечения выгоды из любых возможностей.
Почему анализ отклонений полезен при составлении бюджета?
1. Помогает контролировать и оценивать финансовые показатели.
Сравнивая фактические результаты с запланированными, предприятия могут быстро определить области, в которых они перевыполняют или не выполняют свои обязательства.
2. Он может определить причины отклонений.
Анализ отклонений позволяет компаниям выявлять причины различий между фактическими и запланированными результатами. Эта информация необходима для разработки корректирующих действий, которые могут улучшить финансовые показатели.
3. Бизнес может оценить эффективность бюджетирования
Анализируя отклонения, предприятия могут оценить точность своего процесса бюджетирования и при необходимости внести улучшения.
4. Бизнес может принимать обоснованные решения
Понимая причины отклонений, предприятия могут принимать обоснованные решения о распределении ресурсов и определять приоритеты в областях, где необходимы корректирующие действия.
Какие существуют типы отклонений?
Существует несколько видов дисперсионного анализа.
1. Анализ отклонений затрат
Этот тип анализа отклонений используется для определения разницы между фактической стоимостью производства продукта или предоставления услуги и ожидаемой стоимостью. Он полезен для выявления областей неэффективности или перерасхода средств.
Формула анализа отклонения затрат
CV = освоенный объем (EV) – фактическая стоимость (AC)
- Освоенный объем (EV) представляет собой запланированную стоимость работ, выполненных к моменту анализа, определенную на основе базового уровня оценки эффективности проекта (PMB).
- Фактическая стоимость (AC) представляет собой фактические затраты, понесенные проектом до момента анализа.
Если полученный CV является положительным числом, это означает, что проект не выходит за рамки бюджета. И наоборот, если CV отрицательный, это означает, что проект выходит за рамки бюджета. CV, равный нулю, означает, что проект точно соответствует бюджету.
2. Анализ отклонений доходов
Этот тип анализа отклонений используется для определения разницы между фактическим доходом и ожидаемым доходом. Он полезен для определения областей, где продажи не соответствуют ожиданиям или где может потребоваться корректировка стратегий ценообразования.
Формула анализа отклонения выручки
Отклонение дохода = Фактический доход – Ожидаемый доход
- Фактический доход: доход, который компания фактически заработала за определенный период.
- Ожидаемый доход: доход, который компания прогнозировала или закладывала в бюджет за тот же период.
Если отклонение выручки положительное, это означает, что компания заработала больше выручки, чем ожидалось. Если отклонение отрицательное, это означает, что компания заработала меньше выручки, чем ожидалось.
3. Анализ дисперсии объема
Этот тип анализа отклонений используется для определения разницы между фактическим объемом продаж и ожидаемым объемом продаж. Он полезен для определения областей, где продажи не соответствуют ожиданиям или где использование мощностей не является оптимальным.
Формула анализа дисперсии объема
Отклонение по объему = (Фактическое количество – Планируемое количество) x Планируемая цена
- Фактическое количество: фактическое количество единиц, проданных или произведенных за период.
- Планируемое количество: количество единиц продукции, которое планировалось продать или произвести в течение периода.
- Бюджетная цена: Ожидаемая цена за единицу для запланированного количества.
Отклонение по объему может быть рассчитано для различных элементов бизнеса, таких как продажи или производство, и может быть использовано для определения факторов, вызвавших отклонение. Если отклонение по объему положительное, это означает, что фактическое количество продано или произведено превысило запланированное, а если отрицательное, это означает, что фактическое количество было ниже запланированного.
4. Анализ отклонений по материалу
Этот тип анализа отклонений используется для определения разницы между фактической стоимостью материалов, используемых в производстве, и ожидаемой стоимостью. Он полезен для выявления областей, где происходят отходы или неэффективность в использовании материалов.
Формула анализа дисперсии материала
Отклонение по стоимости материала = (Фактическое количество использованного материала x Фактическая стоимость материала) – (Стандартное количество разрешенного материала x Стандартная стоимость материала)
- Фактическое количество использованных материалов: общее количество материалов, фактически использованных в производстве.
- Фактическая себестоимость материалов: фактические затраты, понесенные на приобретение материалов, используемых в производстве.
- Стандартное количество разрешенного материала: количество материала, которое должно было быть использовано на основе стандарта, установленного компанией.
- Нормативная стоимость материалов: нормативная стоимость материалов, установленная компанией.
Отклонение по стоимости материалов можно далее разбить на две составляющие:
A. Отклонение цены материала
Разница между фактической стоимостью приобретенных материалов и нормативной стоимостью материалов, которая должна была быть оплачена.
Отклонение цены материала = (Фактическое количество использованного материала x (Фактическая цена – Стандартная цена))
B. Отклонение в использовании материалов
Разница между фактическим количеством использованных материалов и нормативным количеством материалов, которое должно было быть использовано.
Отклонение в использовании материала = (Стандартная цена x (Фактическое количество использованного материала – Стандартное количество разрешенного материала))
5. Анализ отклонений по трудозатратам
Этот тип анализа отклонений используется для определения разницы между фактическими затратами на рабочую силу и ожидаемыми затратами. Он полезен для выявления областей, где могут возникать проблемы с производительностью или неэффективностью труда.
Формула анализа трудового отклонения
Отклонение по труду = (Фактическое количество отработанных часов x Фактическая ставка) – (Стандартное количество разрешенных часов x Стандартная ставка)
- Фактически отработанные часы: общее количество часов, отработанных сотрудниками за определенный период.
- Фактическая ставка: Фактическая почасовая ставка, выплаченная сотрудникам за тот же период.
- Допустимое количество часов: стандартное количество часов, отведенных для выполнения определенной работы или задачи.
- Стандартная ставка: Стандартная почасовая ставка, выплачиваемая работникам за выполнение одной и той же работы или задачи.
Сравнивая фактическую стоимость рабочей силы со стандартной стоимостью рабочей силы, менеджеры могут определить, выше или ниже ли стоимость рабочей силы, чем ожидалось. Если фактическая стоимость рабочей силы выше стандартной стоимости рабочей силы, это указывает на то, что управление рабочей силой осуществлялось неэффективно, и необходимо предпринять корректирующие действия для снижения стоимости. С другой стороны, если фактическая стоимость рабочей силы ниже стандартной стоимости рабочей силы, это указывает на то, что управление рабочей силой осуществлялось эффективно, и компания может предпринять шаги для поддержания или улучшения текущей производительности.
6. Анализ отклонений накладных расходов
Этот тип анализа отклонений используется для определения разницы между фактическими накладными расходами и ожидаемыми расходами. Он полезен для определения областей, где накладные расходы выше ожидаемых, например, в коммунальных услугах или аренде.
Формула анализа отклонений накладных расходов
Отклонение накладных расходов = Фактические накладные расходы – Бюджетные/стандартные накладные расходы
- Фактические накладные расходы: Фактические расходы, понесенные бизнесом в течение определенного периода. Эти расходы включают все косвенные расходы, связанные с производственным процессом, такие как аренда, коммунальные услуги, амортизация и косвенные затраты на рабочую силу.
- Бюджетные/стандартные накладные расходы: предполагаемые или заранее определенные расходы, которые бизнес ожидает понести в течение определенного периода. Эти расходы рассчитываются на основе различных факторов, таких как исторические данные, отраслевые ориентиры и уровни производства.
Сравнивая фактические накладные расходы с запланированными или нормативными накладными расходами, предприятия могут выявить причины отклонений и принять корректирующие меры для контроля своих накладных расходов.
Проблемы с дисперсионным анализом
При использовании дисперсионного анализа могут возникнуть некоторые потенциальные проблемы, в том числе:
Неполные или неточные данные
Анализ дисперсии требует точных и полных данных, чтобы быть эффективным. Если данные, используемые в анализе, неполны или неточны, результаты не будут надежными или значимыми.
Чрезмерная зависимость от средних показателей
Средние значения могут быть полезны для обобщения больших объемов данных, но они также могут вводить в заблуждение, если в данных много вариаций. В некоторых случаях может быть полезнее взглянуть на распределение данных или использовать другие статистические меры, чтобы лучше понять вариабельность.
Неспособность учесть все факторы
Анализ отклонений обычно фокусируется на финансовых данных, но могут быть и нефинансовые факторы, которые также способствуют отклонению. Например, изменения в рыночных условиях, предпочтениях клиентов или производственных процессах могут оказывать влияние на результаты, но могут не отражаться в финансовых данных.
Ненадлежащий бенчмаркинг
Анализ дисперсии часто включает сравнение фактических результатов с какой-либо эталон отрасли или стандарт. Однако если бенчмарк неуместен или нереалистичен, результаты могут быть обманчивыми. Важно тщательно выбирать соответствующие отраслевые бенчмарки и корректировать их по мере необходимости на основе изменений в деловой среде.
Неспособность учитывать причинно-следственную связь
Анализ отклонений может выявить различия между фактическими и ожидаемыми результатами, но он не обязательно объясняет, почему существуют эти различия. Важно копнуть глубже и определить глубинные причины, чтобы разработать эффективные стратегии улучшения.
Пример дисперсионного анализа
Представьте себе компанию, которая заложила в бюджет $100,000 90,000 выручки от продаж в определенном квартале, но фактически получила только $10,000 XNUMX выручки от продаж. Отклонение составляет -$XNUMX XNUMX, что указывает на то, что фактическая производительность хуже запланированной.
Компания может провести анализ отклонений, чтобы определить причины отклонений. Возможные причины могут включать в себя меньший, чем ожидалось, объем продаж, более низкие цены продажи или более высокую себестоимость проданных товаров. Определив причину отклонений, компания может предпринять корректирующие действия, такие как корректировка стратегий продаж или сокращение расходов, чтобы улучшить будущие показатели.
Использование инструментов финансового прогнозирования для финансового анализа
Анализ отклонений — это всего лишь один из аспектов отслеживания и оценки финансовых показателей и целей вашего бизнеса. инструмент финансового прогнозирования могут стать отличным дополнением к финансовому анализу, поскольку помогают компаниям принимать обоснованные решения на основе точных прогнозов будущих финансовых показателей.
Инструмент финансового прогнозирования Brixx может гарантировать, что анализ отклонений, а также другие финансовые компоненты будут легко отслеживаться и предоставляться в отчетах — для этого нужно всего лишь ввести несколько записей данных в программное обеспечение. Зарегистрируйтесь сегодня для пробной версии.
