Was ist Varianzanalyse?
Die Varianzanalyse ist eine Technik, die in der Buchhaltung und im Finanzmanagement verwendet wird, um tatsächliche Ergebnisse im Vergleich zu prognostizierten ErgebnissenDabei werden die Unterschiede zwischen den resultierenden Zahlen analysiert, um die Gründe für etwaige Abweichungen zu ermitteln und bei Bedarf Korrekturmaßnahmen einzuleiten.
Durch die Durchführung einer Varianzanalyse können Unternehmen Erfolgsbereiche identifizieren und sich auf potenzielle Verbesserungen konzentrieren.
Formel zur Varianzanalyse
Die Formel für die Varianzanalyse kann je nach spezifischer Anwendung variieren, aber eine allgemeine Formel zur Berechnung der Varianz lautet:
Abweichung = Tatsächlicher Betrag – Budgetierter Betrag
- Tatsächlicher Betrag: der tatsächliche Betrag eines bestimmten Postens, z. B. Einnahmen oder Ausgaben, für einen bestimmten Zeitraum.
- Budgetierter Betrag: der Betrag, der für denselben Artikel für denselben Zeitraum erwartet oder geplant wurde.
Die Abweichung kann positiv sein, was bedeutet, dass der tatsächliche Betrag den budgetierten Betrag überschritten hat, oder negativ, was bedeutet, dass der tatsächliche Betrag unter dem budgetierten Betrag lag. Eine große positive oder negative Abweichung kann ein Hinweis darauf sein, dass möglicherweise Probleme vorliegen, die behoben werden müssen, um die finanzielle Leistung zu verbessern.
Neben dieser Grundformel gibt es viele Variationen und spezifische Formeln, die in verschiedenen Bereichen und Branchen für die Varianzanalyse verwendet werden, wie zum Beispiel Herstellung, Gesundheitswesen und Projektmanagement.
Die Rolle der Varianzanalyse bei der Budgetierung
Wie bereits erwähnt, werden bei der Varianzanalyse die tatsächlichen Werte mit den erwarteten Ergebnissen verglichen und die Unterschiede analysiert. Die Unterschiede können positiv oder negativ sein und sich als günstige oder ungünstige Abweichungen äußern.
Günstige Abweichungen führen zu einer besseren finanziellen Leistung als erwartet, während ungünstige Abweichungen zu einer schlechteren Leistung als erwartet führen. Durch den Vergleich der Abweichungen können Unternehmen die Ursachen der Unterschiede erkennen und Korrekturmaßnahmen ergreifen, um etwaige Probleme zu beheben oder Chancen zu nutzen.
Warum ist die Varianzanalyse bei der Budgetierung nützlich?
1. Es hilft bei der Überwachung und Bewertung der finanziellen Leistung
Durch den Vergleich der tatsächlichen mit den budgetierten Ergebnissen können Unternehmen schnell Bereiche identifizieren, in denen sie über- oder unterdurchschnittliche Leistungen erbringen.
2. Es kann die Ursachen von Abweichungen identifizieren
Mithilfe der Varianzanalyse können Unternehmen die Gründe für die Abweichungen zwischen tatsächlichen und budgetierten Ergebnissen ermitteln. Diese Informationen sind für die Entwicklung von Korrekturmaßnahmen zur Verbesserung der finanziellen Leistung von entscheidender Bedeutung.
3. Unternehmen können die Effektivität der Budgetierung bewerten
Durch die Analyse von Abweichungen können Unternehmen die Genauigkeit ihres Budgetierungsprozesses beurteilen und bei Bedarf Verbesserungen vornehmen.
4. Unternehmen können fundierte Entscheidungen treffen
Durch das Verständnis der Ursachen von Abweichungen können Unternehmen fundierte Entscheidungen zur Ressourcenzuweisung treffen und Bereiche priorisieren, in denen Korrekturmaßnahmen erforderlich sind.
Welche Arten von Abweichungen gibt es
Es gibt mehrere Arten der Varianzanalyse.
1. Kostenabweichungsanalyse
Mit dieser Art der Varianzanalyse wird die Differenz zwischen den tatsächlichen Kosten bei der Herstellung eines Produkts oder der Erbringung einer Dienstleistung und den erwarteten Kosten ermittelt. Sie ist nützlich, um Bereiche mit Ineffizienz oder Kostenüberschreitungen zu identifizieren.
Formel zur Kostenabweichungsanalyse
CV = Earned Value (EV) – Tatsächliche Kosten (AC)
- Der Earned Value (EV) stellt die budgetierten Kosten der bis zum Analysezeitpunkt abgeschlossenen Arbeit dar, wie durch die Leistungsmessungs-Baseline (PMB) des Projekts bestimmt.
- Die tatsächlichen Kosten (AC) stellen die tatsächlichen Kosten dar, die bis zum Zeitpunkt der Analyse durch das Projekt entstanden sind.
Wenn der resultierende CV eine positive Zahl ist, bedeutet dies, dass das Projekt unter dem Budget liegt. Umgekehrt bedeutet ein negativer CV, dass das Projekt über dem Budget liegt. Ein CV von Null bedeutet, dass das Projekt genau im Budget liegt.
2. Umsatzabweichungsanalyse
Mit dieser Art der Varianzanalyse wird die Differenz zwischen dem tatsächlichen Umsatz und dem erwarteten Umsatz ermittelt. Sie ist hilfreich, um Bereiche zu identifizieren, in denen die Umsätze hinter den Erwartungen zurückbleiben oder in denen die Preisstrategien möglicherweise angepasst werden müssen.
Formel zur Umsatzabweichungsanalyse
Umsatzabweichung = Tatsächlicher Umsatz – Erwarteter Umsatz
- Tatsächlicher Umsatz: Der Umsatz, den ein Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum tatsächlich erzielt hat.
- Erwarteter Umsatz: Der Umsatz, der für ein Unternehmen im gleichen Zeitraum prognostiziert oder budgetiert wurde.
Wenn die Umsatzabweichung positiv ist, bedeutet dies, dass das Unternehmen mehr Umsatz erzielt hat als erwartet. Wenn die Abweichung negativ ist, bedeutet dies, dass das Unternehmen weniger Umsatz erzielt hat als erwartet.
3. Volumenvarianzanalyse
Mit dieser Art der Varianzanalyse wird die Differenz zwischen dem tatsächlichen und dem erwarteten Verkaufsvolumen ermittelt. Sie ist hilfreich, um Bereiche zu identifizieren, in denen der Umsatz hinter den Erwartungen zurückbleibt oder die Kapazitätsauslastung nicht optimal ist.
Formel zur Volumenvarianzanalyse
Volumenabweichung = (Tatsächliche Menge – Budgetierte Menge) x Budgetierter Preis
- Tatsächliche Menge: Die tatsächliche Anzahl der während eines Zeitraums verkauften oder produzierten Einheiten.
- Budgetierte Menge: Die Anzahl der Einheiten, die während eines Zeitraums verkauft oder produziert werden sollten.
- Budgetierter Preis: Der erwartete Preis pro Einheit für die budgetierte Menge.
Die Volumenabweichung kann für verschiedene Geschäftselemente wie Verkauf oder Produktion berechnet werden und kann zur Ermittlung der Faktoren verwendet werden, die die Abweichung verursacht haben. Wenn die Volumenabweichung positiv ist, bedeutet dies, dass die tatsächlich verkaufte oder produzierte Menge die budgetierte Menge überschritten hat, und wenn sie negativ ist, bedeutet dies, dass die tatsächliche Menge niedriger als die budgetierte Menge war.
4. Materialabweichungsanalyse
Mit dieser Art der Abweichungsanalyse wird die Differenz zwischen den tatsächlichen Kosten der in der Produktion verwendeten Materialien und den erwarteten Kosten ermittelt. Sie ist nützlich, um Bereiche zu identifizieren, in denen es bei der Verwendung von Materialien zu Verschwendung oder Ineffizienz kommt.
Formel zur Materialabweichungsanalyse
Materialkostenabweichung = (Tatsächlich verwendete Materialmenge x Tatsächliche Materialkosten) – (Zulässige Standardmaterialmenge x Standardmaterialkosten)
- Tatsächlich verwendete Materialmenge: die Gesamtmenge an Materialien, die tatsächlich in der Produktion verwendet wurde.
- Tatsächliche Materialkosten: die tatsächlichen Kosten für den Kauf der in der Produktion verwendeten Materialien.
- Zulässige Standardmaterialmenge: die Materialmenge, die basierend auf dem vom Unternehmen festgelegten Standard hätte verwendet werden müssen.
- Standardmaterialkosten: die vom Unternehmen festgelegten Standardmaterialkosten.
Die Materialkostenabweichung kann weiter in zwei Komponenten unterteilt werden:
A. Materialpreisabweichung
Die Differenz zwischen den tatsächlichen Kosten der gekauften Materialien und den Standardkosten der Materialien, die hätten gezahlt werden müssen.
Materialpreisabweichung = (Tatsächlich verwendete Materialmenge x (Tatsächlicher Preis – Standardpreis))
B. Materialverbrauchsabweichung
Die Differenz zwischen der tatsächlich verwendeten Materialmenge und der Standardmenge an Materialien, die hätte verwendet werden sollen.
Abweichung beim Materialverbrauch = (Standardpreis x (tatsächlich verwendete Materialmenge – zulässige Standardmaterialmenge))
5. Arbeitsvarianzanalyse
Mit dieser Art der Varianzanalyse wird die Differenz zwischen den tatsächlich angefallenen Arbeitskosten und den erwarteten Kosten ermittelt. Sie ist hilfreich, um Bereiche zu identifizieren, in denen es zu Ineffizienzen bei der Arbeitsleistung oder zu Produktivitätsproblemen kommen kann.
Formel zur Arbeitsvarianzanalyse
Arbeitsabweichung = (Tatsächlich geleistete Arbeitsstunden x Tatsächlicher Stundensatz) – (Zulässige Standardstunden x Standardstundensatz)
- Tatsächlich geleistete Arbeitsstunden: Die Gesamtzahl der von Mitarbeitern während eines bestimmten Zeitraums geleisteten Arbeitsstunden.
- Tatsächlicher Satz: Der tatsächliche Stundensatz, der den Mitarbeitern im gleichen Zeitraum gezahlt wurde.
- Standardmäßig zulässige Stundenzahl: Die standardmäßig zulässige Anzahl an Stunden für die Erledigung einer bestimmten Arbeit oder Aufgabe.
- Normallohn: Der Normallohn pro Stunde, der Arbeitnehmern für die Erledigung derselben Arbeit oder Aufgabe gezahlt wird.
Durch den Vergleich der tatsächlichen Arbeitskosten mit den Standardarbeitskosten können Manager feststellen, ob die Arbeitskosten höher oder niedriger als erwartet sind. Wenn die tatsächlichen Arbeitskosten höher als die Standardarbeitskosten sind, deutet dies darauf hin, dass die Arbeitskosten nicht effizient gemanagt wurden und Korrekturmaßnahmen ergriffen werden müssen, um die Kosten zu senken. Wenn die tatsächlichen Arbeitskosten hingegen niedriger als die Standardarbeitskosten sind, deutet dies darauf hin, dass die Arbeitskräfte effizient gemanagt wurden und das Unternehmen Schritte unternehmen kann, um die aktuelle Leistung aufrechtzuerhalten oder zu verbessern.
6. Gemeinkosten-Varianzanalyse
Mit dieser Art der Abweichungsanalyse wird die Differenz zwischen den tatsächlich angefallenen Gemeinkosten und den erwarteten Kosten ermittelt. Sie ist nützlich, um Bereiche zu identifizieren, in denen die Gemeinkosten höher als erwartet sind, z. B. bei Nebenkosten oder Miete.
Formel zur Gemeinkostenvarianzanalyse
Gemeinkostenabweichung = Tatsächliche Gemeinkosten – Budgetierte/Standard-Gemeinkosten
- Tatsächliche Gemeinkosten: Die tatsächlichen Kosten, die einem Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum entstehen. Diese Kosten umfassen alle indirekten Kosten, die mit dem Produktionsprozess verbunden sind, wie Miete, Nebenkosten, Abschreibungen und indirekte Arbeitskosten.
- Budgetierte/Standardgemeinkosten: Die geschätzten oder im Voraus festgelegten Kosten, die ein Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum voraussichtlich verursachen wird. Diese Kosten werden auf der Grundlage verschiedener Faktoren wie historischer Daten, Branchenbenchmarks und Produktionsniveaus berechnet.
Durch den Vergleich der tatsächlichen Gemeinkosten mit den budgetierten oder Standardgemeinkosten können Unternehmen die Gründe für die Abweichungen ermitteln und Korrekturmaßnahmen zur Kontrolle ihrer Gemeinkosten ergreifen.
Probleme mit der Varianzanalyse
Bei der Varianzanalyse können einige potenzielle Probleme auftreten, darunter:
Unvollständige oder ungenaue Daten
Damit eine Varianzanalyse effektiv ist, sind genaue und vollständige Daten erforderlich. Wenn die für die Analyse verwendeten Daten unvollständig oder ungenau sind, sind die Ergebnisse nicht zuverlässig oder aussagekräftig.
Übermäßiges Vertrauen in Durchschnittswerte
Durchschnitte können hilfreich sein, um große Datenmengen zusammenzufassen, sie können jedoch auch irreführend sein, wenn die Daten eine große Variation aufweisen. In einigen Fällen kann es nützlicher sein, die Verteilung der Daten zu betrachten oder andere statistische Maßnahmen zu verwenden, um die Variabilität besser zu verstehen.
Nichtberücksichtigung aller Faktoren
Bei der Varianzanalyse stehen in der Regel Finanzdaten im Mittelpunkt, es können jedoch auch nichtfinanzielle Faktoren zur Varianz beitragen. So können sich beispielsweise Änderungen der Marktbedingungen, Kundenpräferenzen oder Produktionsprozesse auf die Ergebnisse auswirken, ohne sich jedoch in den Finanzdaten niederzuschlagen.
Unangemessenes Benchmarking
Bei der Varianzanalyse wird oft der Vergleich der tatsächlichen Ergebnisse mit einer Art Branchenmaßstab oder Standard. Wenn der Benchmark jedoch unangemessen oder unrealistisch ist, können die Ergebnisse irreführend sein. Es ist wichtig, die geeigneten Branchen-Benchmarks sorgfältig auszuwählen und sie bei Bedarf an Änderungen im Geschäftsumfeld anzupassen.
Versäumnis, die Kausalität zu berücksichtigen
Die Varianzanalyse kann Unterschiede zwischen tatsächlichen und erwarteten Ergebnissen aufdecken, erklärt aber nicht unbedingt, warum diese Unterschiede bestehen. Es ist wichtig, tiefer zu graben und die zugrunde liegenden Ursachen zu identifizieren, um wirksame Verbesserungsstrategien zu entwickeln.
Beispiel einer Varianzanalyse
Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das für ein bestimmtes Quartal einen Umsatz von 100,000 US-Dollar budgetiert hat, aber tatsächlich nur einen Umsatz von 90,000 US-Dollar erzielt hat. Die Abweichung beträgt -10,000 US-Dollar, was bedeutet, dass die tatsächliche Leistung schlechter ist als die geplante Leistung.
Das Unternehmen kann eine Varianzanalyse durchführen, um die Gründe für die Abweichung zu ermitteln. Mögliche Gründe können ein niedrigeres als erwartetes Verkaufsvolumen, niedrigere Verkaufspreise oder höhere Kosten der verkauften Waren sein. Durch die Identifizierung der Ursache der Abweichung kann das Unternehmen Korrekturmaßnahmen ergreifen, z. B. die Anpassung der Verkaufsstrategien oder die Senkung der Kosten, um die zukünftige Leistung zu verbessern.
Einsatz von Finanzprognosetools zur Finanzanalyse
Die Varianzanalyse ist nur ein Aspekt bei der Verfolgung und Bewertung der finanziellen Leistung und Ziele Ihres Unternehmens. Tool zur Finanzprognose können eine hervorragende Ergänzung für Finanzanalysen sein, da sie Unternehmen dabei helfen, fundierte Entscheidungen auf der Grundlage genauer Vorhersagen der zukünftigen finanziellen Entwicklung zu treffen.
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