Che cos'è l'analisi della varianza?
L'analisi della varianza è una tecnica utilizzata nella contabilità e nella gestione finanziaria per confrontare risultati effettivi rispetto ai risultati previsti. Comporta l'analisi delle differenze tra le cifre risultanti al fine di identificare le ragioni di eventuali variazioni e adottare misure correttive, se necessario.
Effettuando un'analisi delle varianze, le aziende possono identificare le aree di successo e concentrarsi su eventuali potenziali miglioramenti.
Formula di analisi della varianza
La formula per l'analisi della varianza può variare a seconda dell'applicazione specifica, ma una formula generale per calcolare la varianza è:
Scostamento = Importo effettivo – Importo preventivato
- Importo effettivo: importo effettivo di una determinata voce, come entrate o spese, per un determinato periodo di tempo.
- Importo preventivato: importo previsto o pianificato per la stessa voce per lo stesso periodo di tempo.
La varianza può essere positiva, indicando che l'importo effettivo ha superato l'importo preventivato, o negativa, indicando che l'importo effettivo è stato inferiore all'importo preventivato. Una varianza positiva o negativa elevata può essere un segnale che potrebbero esserci problemi che devono essere affrontati per migliorare la performance finanziaria.
Oltre a questa formula di base, esistono molte varianti e formule specifiche utilizzate per l'analisi della varianza in diversi campi e settori, come ad esempio consigliato per la , assistenza sanitaria e gestione di progetti.
Il ruolo dell'analisi degli scostamenti nel budget
Come discusso, l'analisi della varianza comporta il confronto dei risultati effettivi con quelli attesi e l'analisi delle differenze. Le differenze possono essere positive o negative e possono essere espresse come varianze favorevoli o sfavorevoli.
Le varianze favorevoli sono quelle che determinano una performance finanziaria migliore del previsto, mentre le varianze sfavorevoli determinano una performance peggiore del previsto. Confrontando le varianze, le aziende possono vedere le cause delle differenze e adottare misure correttive per affrontare eventuali problemi o capitalizzare eventuali opportunità.
Perché l'analisi degli scostamenti è utile nella stesura del budget?
1. Aiuta a monitorare e valutare le performance finanziarie
Confrontando i risultati effettivi con quelli preventivati, le aziende possono individuare rapidamente le aree in cui le loro prestazioni sono superiori o inferiori alle aspettative.
2. Può identificare le cause delle varianze
L'analisi della varianza consente alle aziende di identificare le ragioni delle differenze tra risultati effettivi e preventivati. Queste informazioni sono essenziali per sviluppare azioni correttive che possono migliorare le prestazioni finanziarie.
3. Le aziende possono valutare l'efficacia del budget
Analizzando le varianze, le aziende possono valutare l'accuratezza del loro processo di budgeting e apportare miglioramenti se necessario.
4. Le aziende possono prendere decisioni informate
Comprendendo le cause delle discrepanze, le aziende possono prendere decisioni informate sull'allocazione delle risorse e stabilire le priorità nelle aree in cui sono necessarie azioni correttive.
Quali sono i tipi di varianze
Esistono diversi tipi di analisi della varianza.
1. Analisi della varianza dei costi
Questo tipo di analisi della varianza viene utilizzato per identificare la differenza tra il costo effettivo di produzione di un prodotto o di fornitura di un servizio e il costo previsto. È utile per identificare aree di inefficienza o sforamenti di costo.
Formula di analisi della varianza dei costi
CV = Valore guadagnato (EV) – Costo effettivo (AC)
- Il valore guadagnato (EV) rappresenta il costo preventivato del lavoro completato fino al momento dell'analisi, come determinato dalla base di riferimento della misurazione delle prestazioni (PMB) del progetto.
- Il costo effettivo (AC) rappresenta il costo effettivo sostenuto dal progetto fino al momento dell'analisi.
Se il CV risultante è un numero positivo, significa che il progetto è sotto budget. Al contrario, se il CV è negativo, significa che il progetto è fuori budget. Un CV pari a zero significa che il progetto è esattamente nel budget.
2. Analisi della varianza dei ricavi
Questo tipo di analisi della varianza viene utilizzato per identificare la differenza tra entrate effettive e entrate previste. È utile per identificare aree in cui le vendite sono inferiori alle aspettative o in cui le strategie di prezzo potrebbero dover essere modificate.
Formula di analisi della varianza dei ricavi
Variazione dei ricavi = Ricavi effettivi – Ricavi previsti
- Ricavi effettivi: i ricavi effettivamente conseguiti da un'azienda in un determinato periodo.
- Ricavi previsti: ricavi che un'azienda avrebbe dovuto conseguire o preventivare nello stesso periodo.
Se la varianza dei ricavi è positiva, significa che l'azienda ha guadagnato più ricavi del previsto. Se la varianza è negativa, significa che l'azienda ha guadagnato meno ricavi del previsto.
3. Analisi della varianza del volume
Questo tipo di analisi della varianza viene utilizzato per identificare la differenza tra il volume di vendite effettivo e il volume di vendite previsto. È utile per identificare le aree in cui le vendite sono inferiori alle aspettative o in cui l'utilizzo della capacità non è ottimale.
Formula di analisi della varianza del volume
Variazione del volume = (Quantità effettiva – Quantità preventivata) x Prezzo preventivato
- Quantità effettiva: numero effettivo di unità vendute o prodotte durante un periodo.
- Quantità preventivata: numero di unità che si prevedeva di vendere o produrre durante un periodo.
- Prezzo preventivato: prezzo previsto per unità per la quantità preventivata.
La varianza di volume può essere calcolata per diversi elementi dell'attività, come vendite o produzione, e può essere utilizzata per determinare i fattori che hanno causato la varianza. Se la varianza di volume è positiva, significa che la quantità effettiva venduta o prodotta ha superato la quantità preventivata, e se è negativa, significa che la quantità effettiva era inferiore alla quantità preventivata.
4. Analisi della varianza dei materiali
Questo tipo di analisi della varianza viene utilizzato per identificare la differenza tra il costo effettivo dei materiali utilizzati nella produzione e il costo previsto. È utile per identificare aree in cui si verificano sprechi o inefficienze nell'uso dei materiali.
Formula di analisi della varianza dei materiali
Variazione del costo del materiale = (Quantità effettiva di materiale utilizzato x Costo effettivo del materiale) – (Quantità standard di materiale consentita x Costo standard del materiale)
- Quantità effettiva di materiale utilizzato: quantità totale di materiali effettivamente utilizzati nella produzione.
- Costo effettivo del materiale: costo effettivo sostenuto per acquistare i materiali utilizzati nella produzione.
- Quantità standard di materiale consentita: quantità di materiale che avrebbe dovuto essere utilizzata in base allo standard stabilito dall'azienda.
- Costo standard dei materiali: costo standard dei materiali stabilito dall'azienda.
La variazione del costo dei materiali può essere ulteriormente suddivisa in due componenti:
A. Variazione del prezzo del materiale
La differenza tra il costo effettivo dei materiali acquistati e il costo standard dei materiali che avrebbero dovuto essere pagati.
Variazione del prezzo del materiale = (Quantità effettiva di materiale utilizzato x (Prezzo effettivo – Prezzo standard))
B. Variazione nell'utilizzo dei materiali
La differenza tra la quantità effettiva di materiali utilizzati e la quantità standard di materiali che avrebbero dovuto essere utilizzati.
Variazione nell'utilizzo del materiale = (Prezzo standard x (Quantità effettiva di materiale utilizzato – Quantità standard di materiale consentita))
5. Analisi della varianza del lavoro
Questo tipo di analisi della varianza viene utilizzato per identificare la differenza tra il costo effettivo della manodopera sostenuto e il costo previsto. È utile per identificare le aree in cui potrebbero verificarsi inefficienze della manodopera o problemi di produttività.
Formula di analisi della varianza del lavoro
Variazione del lavoro = (Ore effettive lavorate x Tariffa effettiva) – (Ore standard consentite x Tariffa standard)
- Ore effettivamente lavorate: numero totale di ore lavorate dai dipendenti durante un periodo specifico.
- Tariffa effettiva: la tariffa oraria effettiva pagata ai dipendenti durante lo stesso periodo.
- Ore standard consentite: numero standard di ore consentite per completare un lavoro o un compito specifico.
- Tariffa standard: tariffa oraria standard pagata ai dipendenti per il completamento dello stesso lavoro o compito.
Confrontando il costo effettivo della manodopera con il costo standard della manodopera, i manager possono identificare se i costi della manodopera sono più alti o più bassi del previsto. Se il costo effettivo della manodopera è più alto del costo standard della manodopera, indica che il costo della manodopera non è stato gestito in modo efficiente e devono essere intraprese azioni correttive per ridurre il costo. D'altro canto, se il costo effettivo della manodopera è inferiore al costo standard della manodopera, indica che la manodopera è stata gestita in modo efficiente e l'azienda può adottare misure per mantenere o migliorare le prestazioni attuali.
6. Analisi della varianza delle spese generali
Questo tipo di analisi della varianza viene utilizzato per identificare la differenza tra i costi generali effettivi sostenuti e i costi previsti. È utile per identificare aree in cui i costi generali sono più alti del previsto, come nelle utenze o negli affitti.
Formula di analisi della varianza delle spese generali
Variazione dei costi generali = costi generali effettivi – costi generali preventivati/standard
- Costi generali effettivi: le spese effettive sostenute da un'azienda durante un periodo specifico. Questi costi includono tutte le spese indirette associate al processo di produzione, come affitto, utenze, ammortamento e costi di manodopera indiretti.
- Costi generali preventivati/standard: i costi stimati o predeterminati che un'azienda prevede di sostenere durante un periodo specifico. Questi costi vengono calcolati in base a vari fattori, come dati storici, benchmark di settore e livelli di produzione.
Confrontando i costi generali effettivi con quelli preventivati o standard, le aziende possono individuare le cause della varianza e adottare misure correttive per controllare le spese generali.
Problemi con l'analisi della varianza
Possono sorgere alcuni potenziali problemi quando si utilizza l'analisi della varianza, tra cui:
Dati incompleti o inesatti
L'analisi della varianza richiede dati accurati e completi per essere efficace. Se i dati utilizzati nell'analisi sono incompleti o inaccurati, i risultati non saranno affidabili o significativi.
Eccessiva dipendenza dalle medie
Le medie possono essere utili per riassumere grandi quantità di dati, ma possono anche essere fuorvianti se c'è molta variazione nei dati. In alcuni casi, potrebbe essere più utile guardare la distribuzione dei dati o usare altre misure statistiche per ottenere una migliore comprensione della variabilità.
Mancata considerazione di tutti i fattori
L'analisi della varianza si concentra in genere sui dati finanziari, ma potrebbero esserci fattori non finanziari che contribuiscono anch'essi alla varianza. Ad esempio, cambiamenti nelle condizioni di mercato, nelle preferenze dei clienti o nei processi di produzione potrebbero avere tutti un impatto sui risultati, ma potrebbero non riflettersi nei dati finanziari.
Benchmarking inappropriato
L'analisi della varianza spesso comporta il confronto dei risultati effettivi con un qualche tipo di punto di riferimento del settore o standard. Tuttavia, se il benchmark è inappropriato o irrealistico, i risultati potrebbero essere fuorvianti. È importante selezionare attentamente i benchmark di settore appropriati e adattarli come necessario in base ai cambiamenti nell'ambiente aziendale.
Mancata considerazione della causalità
L'analisi della varianza può identificare le differenze tra i risultati effettivi e quelli attesi, ma non spiega necessariamente perché tali differenze esistano. È importante scavare più a fondo e identificare le cause sottostanti per sviluppare strategie efficaci di miglioramento.
Esempio di analisi della varianza
Immagina un'azienda che ha stanziato $ 100,000 per i ricavi delle vendite in un trimestre specifico, ma ha ottenuto solo $ 90,000 di ricavi effettivi. La varianza è di -$ 10,000, il che indica che la performance effettiva è peggiore di quella pianificata.
L'azienda può eseguire un'analisi della varianza per identificare le ragioni della varianza. Le possibili ragioni possono includere un volume di vendite inferiore alle aspettative, prezzi di vendita inferiori o costi di vendita più elevati. Identificando la causa della varianza, l'azienda può adottare misure correttive, come l'adeguamento delle strategie di vendita o la riduzione dei costi, per migliorare le prestazioni future.
Utilizzo di strumenti di previsione finanziaria per l'analisi finanziaria
L'analisi della varianza è solo un aspetto del monitoraggio e della valutazione delle prestazioni e degli obiettivi finanziari della tua attività. strumento di previsione finanziaria possono essere un ottimo strumento per l'analisi finanziaria poiché aiutano le aziende a prendere decisioni consapevoli basate su previsioni accurate delle future performance finanziarie.
Lo strumento di previsione finanziaria Brixx può garantire che l'analisi della varianza, insieme ad altre componenti finanziarie, venga monitorata e segnalata con facilità, semplicemente inserendo alcuni dati nel software. Iscriviti oggi per una prova.
